Wann darf eine Rechnung korrigiert werden?

Für viele Online-Händler ist sie eine Herausforderung, drum herum kommt aber niemand: die Buchhaltung. Ein großer Teil besteht aus Rechnungen, die zu schreiben oder zu begleichen sind. Auch wenn es allerhand Software zur Unterstützung gibt, können diese nicht jede steuerliche Rechtsfrage abnehmen. Unter anderem das Problem der Rechnungskorrektur gehört dazu. Es kommt hin und wieder vor, dass Käufer um eine Korrektur der ausgestellten Rechnungen bitten, weil beispielsweise eine andere Adresse angegeben werden soll oder gar ein komplett anderer Rechnungsempfänger hinein soll. Bei B2B-Geschäften geht es vor allem auch um die Berücksichtigung des Vorsteuerabzugs. Vorausetzung für die Rechnungskorrektur ist aber eines: Es muss es sich auch um eine Rechnung handeln.

Keine Leistungsbeschreibung, keine Rechnung

Nach § 14 UStG muss eine Rechnung bestimmte Pflichtangaben enthalten und nur, wenn diese vollständig vorhanden sind (z. B. eine Beschreibung der erhaltenen Leistung), kann diese als Rechnung eingeordnet werden. Dann ist auch eine Korrektur in gewissen Grenzen möglich und zulässig. Das ist besonders dann relevant, wenn ein Unternehmen einen korrekten Vorsteuerabzug in seiner Steuererklärung ausweisen möchte, die Steuererklärung aber bereits beim Finanzamt mit unrichtigen Angaben eingereicht wurde. Damit die korrigierte Rechnung auch nachträglich noch vom Finanzamt in der berichtigten Umsatzsteuererklärung akzeptiert wird, muss dies insbesondere vom Rechnungssteller vorgenommen werden.

Rechnungsberichtigung in Grenzen möglich

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass ein Abrechnungsdokument keine Rechnung sei und deshalb auch nicht rückwirkend berichtigt werden kann, wenn darin nur allgemein gehaltene Angaben enthalten sind (Urteil vom 12.3.2020, Aktenzeichen V R 48/17). In dem konkreten Dokument wurde ein Softwareverkauf lediglich mit dem Wort „Sales Products” (also „Produktverkäufe”) umschrieben. Das ließ der Bundesfinanzhof nicht als Rechnung durchgehen, und damit sei auch keine nachträglich Korrektur zu Zwecken der Steuererklärung möglich. Das Unternehmen musste die Umsatzsteuererklärung bzw. den Steuerbescheid daher mit den falschen Angaben akzeptieren.